稅率與計算
註： 註： 不足支付新購土地地價計算： 退稅金額： 不足支付新購土地地價計算：稅級別 計 算 公 式 第一級 應徵稅額 ＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）未達百分之一百者】× 稅率 ( 20% ) 第二級 應徵稅額 ＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之一百以上未達百分之二百者】×【稅率 ( 30% ) －〔 ( 30% － 20% ) × 減徵率〕】－ 累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值 × A） 第三級 應徵稅額 ＝土地漲價總數額【超過原規定地價或前次移轉申報時現值（按臺灣地區消費者物價總指數調整後）在百分之二百以上者】×【稅率 ( 40% ) －〔 ( 40% － 20% ) × 減徵率〕】－ 累進差額（按臺灣地區消費者物價總指數調整後之原規定地價或前次移轉現值 × B） 自用住宅用地稅率一律 10% ◎ 說明 持有年限∕稅級別 20年以下 20年以上 30年以上 40年以上 第 1 級 a × 20% a × 20% a × 20% a × 20% 第 2 級 a × 30% - b × 10% a × 28% - b × 8% a × 27% - b × 7% a × 26% - b × 6% 第 3 級 a × 40% - b × 30% a × 36% - b × 24% a × 34% - b × 21% a × 32% - b × 18% 備註：a：土地漲價總數額； b：原規定地價或前次移轉申報現值（按物價總指數調整後之總額） 減徵後稅率 ＝ 原稅率 －【（原稅率－最低稅率）× 減徵比率】 1、持有土地年限超過 20 年以上者，減徵比率為 20% 第 2 級稅率： 28% ＝ 30% －【 ( 30% － 20% ) × 20% 】，原累進差額 10% 同比率減少為 8% 第 3 級稅率： 36% ＝ 40% －【 ( 40% － 20% ) × 20% 】，原累進差額 30% 同比率減少為 24% 2、持有土地年限超過 30 年以上者，減徵比率為 30% 第 2 級稅率： 27% ＝ 30% －【 ( 30% － 20% ) × 30% 】，原累進差額 10% 同比率減少為 7% 第 3 級稅率： 34% ＝ 40% －【 ( 40% － 20% ) × 30% 】，原累進差額 30% 同比率減少為 21% 3、持有土地年限超過 40 年以上者，減徵比率為 40% 第 2 級稅率： 26% ＝ 30% －【 ( 30% － 20% ) × 40% 】，原累進差額 10% 同比率減少為 6% 第 3 級稅率： 32% ＝ 40% －【 ( 40% － 20% ) × 40% 】，原累進差額 30% 同比率減少為 18% 項 目 納稅人 說 明 土地為有償移轉時 原所有權人 指移轉時取得相當之代價。例如：買賣、交換、政府照價收買。 土地為無償移轉時 取得所有權之人 指移轉時，取得所有權人並未付出代價。例如：贈與或遺贈。 土地設定典權時 出典人 根據稅法規定，已規定地價之土地設定典權時，出典人須繳納土地增值稅。待回贖時，再要求無息退還原繳稅款。 以土地移轉時之申報移轉現值減除前次移轉現值（或原規定地價）乘以物價指數如有土地改良費，亦應一併減除。 (一)申報移轉現值：可用下列二種價格擇一為申報移轉現值。 (二)前次移轉現值或原規定地價 (三)土地改良費用有下列幾項 每平方公尺申報現值或公告現值 × 該宗土地面積 × 移轉持分 ＝ 申報現值總額 20,000元 × 100平方公尺 × 1 / 2 ＝ 1,000,000元 每平方公尺原地價
或前次移轉申報現值× 該宗土地面積 × 移轉持分 × 物價指數 ＝ 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值總額 5,000元 × 100平方公尺 × 1 / 2 × 150% ＝ 375,000元 (b) 申報現值總額 － 按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值總額 － 已繳工程受益費、土地重劃費用、土地改良費用、捐贈土地公告現值 ＝ 漲價總額 1,000,000元 － 375,000元 － （20,000元 ＋ 30,000元） ＝ 575,000元 (a) 漲價倍數 ＝ (a)漲價總額 575,000元 (b)原地價總額 375,000元 ＝ 1.53 自住用地稅率一律 10％ 持有年限∕稅級別 20年以下 20年以上 30年以上 40年以上 漲價倍數 < 1 a × 20% a × 20% a × 20% a × 20% 漲價倍數 ≧ 1 < 2 a × 30% － b × 10% a × 28% － b × 8% a × 27% － b × 7% a × 26% － b × 6% 漲價倍數 ≧ 2 a × 40% － b × 30% a × 36% － b × 24% a × 34% － b × 21% a × 32% － b × 18% 備註：a：土地漲價總數額 ；b：原規定地價或前次移轉申報現值（按物價總指數調整後之總額） 設本例土地於70年11月1日取得，於94年2月3日出售，漲價倍數1.53，持有期間達21年多，依上述稅率速算表，其應徵稅額計算公式如下：土地漲價總數額×稅率（28%）－按物價指數調整後原規定地價或前次移轉現值 × 8% ＝ 查定稅額 (甲)一般用地：575,000元 × 28% － 375,000元 × 8% ＝ 131,000元 (乙)自住用地：575,000元 × 10% ＝ 57,500元 加減徵規定
查定稅額(1) 經重劃後第一次移轉減徵 40% 減徵稅額 一般用地：131,000元 × 40% ＝ 52,400元 自住用地：57,500元 × 40% ＝ 23,000元 (2) 政府徵收公共設施保留地一律免徵。 增繳地價稅之計算（抵繳稅額不超過查定稅額 5%） (1) 土地所有權人在持有土地期間，經重新規定地價者，其增繳之地價稅自重新規定地價起（按新地價核計之稅額），每繳納1年地價稅抵繳該筆土地應繳土地增值稅稅額1%（繳納半年者，抵繳0.5%），但以不超過應繳增值稅總額5%為限。 (2) 本例係於70年11月1日購入土地，自76年7月1日重新規定地價起，於94年2月3日出售，可抵繳土地增值稅總額5%。 (甲) 一般用地：131,000元 × 5% ＝ 6,550元 (乙) 自住用地： 57,500元 × 5% ＝ 2,875元 查定稅額 － 重劃減徵稅額 － 增繳地價稅 ＝ 應納稅額 (甲) 一般用地： 131,000元 － 52,400元 － 6,550元 ＝ 72,050元 (乙) 自住用地： 57,500元 － 23,000元 － 2,875元 ＝ 31,625元 ◎ 土地增值稅減半徵收自91年2月1日生效，實施3年至94年1月31日屆滿後，經立法修正調降一般土地增值稅稅率為20%、30%、40%，且對於長期持有超過20年以上的土地給予減徵優惠，自用住宅用地稅率則維持為10%，並自94年2月1日起生效實施。適用原則： ◎ 土地所有權人出售土地，若符合下列規定，可申請按自用住宅用地稅率 ( 10％ ) 計徵土地增值稅： 甲例 (一) 新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價 1,200,000元 －（ 1,000,000元 － 200,000元 ）＝ 400,000元 (二) 已繳土地增值稅 200,000元 ≦不足支付新購土地地價 400,000元 ，其退稅金額為已繳土地增值稅 200,000元。 乙例 (一) 不足支付新購土地地價計算： 新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價 500,000元 －（ 1,000,000元 － 200,000元 ）＝ － 300,000元 (二) 退稅金額： 不足支付新購土地地價 － 300,000元 ≦ 0 ，即出售土地或補償地價減已繳土地增值稅之差額已足夠支付新購土地地價，無退稅金額。 丙例 (一) 新購土地地價－（出售土地或補償地價－已繳土地增值稅）＝不足支付新購土地地價 900,000元 － （ 1,000,000元 － 200,000元 ）＝ 100,000元 (二) 退稅金額 已繳土地增值稅 200,000元 ≧ 不足支付新購土地地價100,000元，其退稅金額為不足支付新購土地地價 100,000元。
